Налог на доходы физических лиц исчисляется и уплачивается на основании главы 23 части 2 Налогового кодекса РФ.
В течение года каждый налогоплательщик получает из разных источников доходы. Но не со всех сумм, полученных плательщиками должен взиматься налог.
Для улучшения своего положения налогоплательщикам следует уметь пользоваться льготами по налогообложению, а также знать о налоговых вычетах, которые предоставляются на основании статей 218-221 Кодекса.
Социальный налоговый вычет на лечение и приобретение медикаментов налогоплательщик может получить при направлении средств на указанные цели за:
- себя самого;
- своего супруга (супруги);
- своих родителей;
- своих детей в возрасте до 18 лет.
Вычет предоставляется при соблюдении следующих условий:
- платные услуги по лечению предоставляются медицинскими учреждениями Российской Федерации, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности;
- наименование платных услуг должно содержаться в Перечне медицинских услуг, утвержденных постановлением Правительства РФ;
- медикаменты должны быть назначены лечащим врачом;
- медикаменты должны быть приобретены за счет собственных средств физического лица (а не оплачены работодателем);
- общая сумма, затраченная на лечение и приобретение медикаментов, не должна превышать 120 000 рублей;
- по дорогостоящим видам лечения (согласно вышеуказанному Перечню) сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.
К декларации о доходах следует приложить подтверждающие документы:
- у физического лица должны быть платёжные документы, подтверждающие его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов:
назначение лечащего врача,
рецепт, выданный врачом по установленной форме;
кассовые чеки, подтверждающие оплату за лекарства,
квитанции к приходным ордерам медицинских учреждений за оказанные медицинские услуги;
- реквизиты счета в банке, куда будут перечислены деньги. Его можно открыть в любом отделении Сбербанка совершенно бесплатно;
- физическим лицом должны быть представлены документы, подтверждающие родственные отношения с теми лицами, на лечение которых или приобретение медикаментов для которых потрачены личные средства налогоплательщика;
- справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ по утверждённой форме;
- справка по форме 2 – НДФЛ (выдается работодателем);
- заявление.
Особенности при предоставлении социального вычета:
- Разница между суммой указанных налоговых вычетов, полагающихся налогоплательщику в календарном году, и суммой доходов налогоплательщика, полученных в этом же году и облагаемых по ставке 13%, на следующий год не переносится;
- При оплате за счет средств организации стоимости лечения и медикаментов вычеты налогоплательщику – физическому лицу не представляются;
Доходы, подлежащие налогообложению по ставкам 35, 30 и 9 процентов (так называемые, пассивные доходы в виде стоимости выигрышей, призов, страховых выплат по договорам добровольного страхования, процентных доходов по вкладам в банках в части превышения не подлежащей налогообложению суммы дохода, материальной выгоды по заемным средствам, дивидендов, доходов, получаемых нерезидентами РФ), не льготируются.